जीएसटी के तहत आपूर्ति एक व्यापक अवधारणा है जो व्यवसाय के दौरान या आगे बढ़ने के दौरान वस्तुओं या सेवाओं के हस्तांतरण को कवर करती है, चाहे वह consideration के लिए हो या बिना consideration के। इसमें बिक्री, हस्तांतरण, वस्तु विनिमय, विनिमय, लाइसेंस, किराया, पट्टा या निपटान जैसी आपूर्ति के सभी प्रकार शामिल हैं । जीएसटी के तहत आपूर्ति के दो महत्वपूर्ण तत्व हैं: यह एक consideration के लिए किया जाना चाहिए और इसे व्यापार के दौरान या आगे बढ़ाने के लिए किया जाना चाहिए । यदि ये तत्व पूरे नहीं होते हैं, तो लेनदेन को जीएसटी के तहत आपूर्ति के रूप में नहीं माना जाता है।
जीएसटी के तहत विभिन्न प्रकार की आपूर्ति हैं, जैसे:
- कर योग्य आपूर्ति (Taxable Supply): एक आपूर्ति जो जीएसटी के दायरे में आती है और छूट प्राप्त या शून्य-रेटेड श्रेणियों के अंतर्गत नहीं आती है ।
- छूट वाली आपूर्ति (Exempt Supply): ऐसी आपूर्ति जो जीएसटी के तहत कर योग्य नहीं है या अधिसूचना या आदेश द्वारा विशेष रूप से छूट प्राप्त है ।
- गैर-कर योग्य आपूर्ति (Non Taxable Supply): ऐसी आपूर्ति जो जीएसटी के दायरे से बाहर है, जैसे मानव उपभोग के लिए शराब, पेट्रोलियम उत्पाद आदि ।
- शून्य-रेटेड आपूर्ति (Zero Rated Supply): एक आपूर्ति जो जीएसटी के तहत कर योग्य है लेकिन उस पर कर की शून्य दर है, जैसे कि SEZ इकाइयों या डेवलपर्स को निर्यात और आपूर्ति ।
- समग्र आपूर्ति (Composite Supply): एक आपूर्ति जिसमें दो या दो से अधिक सामान या सेवाएँ शामिल होती हैं जो स्वाभाविक रूप से एक साथ बंडल और आपूर्ति की जाती हैं, और जिनमें से एक प्रमुख आपूर्ति है । उदाहरण के लिए, एक होटल पैकेज जिसमें आवास, भोजन और परिवहन शामिल है।
- मिश्रित आपूर्ति (Mixed Supply): एक आपूर्ति जिसमें दो या दो से अधिक सामान या सेवाएँ शामिल होती हैं जो स्वाभाविक रूप से एक साथ बंडल और आपूर्ति नहीं की जाती हैं, और इनमें से कोई भी प्रमुख आपूर्ति नहीं है ।उदाहरण के लिए, एक gift hamper जिसमें चॉकलेट, फूल और एक ग्रीटिंग कार्ड होता है।
जीएसटी के तहत आपूर्ति के दायरे में कुछ ऐसी गतिविधियां या लेनदेन भी शामिल हैं जिन्हें बिना consideration किए या in the course of furtherance of business (व्यवसाय के दौरान या आगे बढ़ने के दौरान) के बाहर भी आपूर्ति माना जाता है। ये गतिविधियाँ सीजीएसटी अधिनियम, 2017 की अनुसूची I में निर्दिष्ट हैं और इसमें शामिल हैं:
- व्यावसायिक परिसंपत्तियों का स्थायी हस्तांतरण या निपटान, जिस पर इनपुट टैक्स क्रेडिट का लाभ उठाया गया है
- संबंधित व्यक्तियों या विशिष्ट व्यक्तियों के बीच वस्तुओं या सेवाओं की आपूर्ति
- किसी प्रिंसिपल द्वारा किसी एजेंट को माल की आपूर्ति या इसके विपरीत
- किसी व्यक्ति द्वारा संबंधित व्यक्ति या भारत के बाहर उसके किसी अन्य प्रतिष्ठान से सेवाओं का आयात
सीजीएसटी अधिनियम कुछ गतिविधियों या लेनदेन का भी प्रावधान करता है जिन्हें या तो वस्तुओं की आपूर्ति या सेवाओं की आपूर्ति के रूप में माना जाएगा। ये गतिविधियाँ सीजीएसटी अधिनियम की अनुसूची II में निर्दिष्ट हैं और इसमें शामिल हैं:
- माल के स्वामित्व या कब्जे का हस्तांतरण
- व्यावसायिक परिसंपत्तियों का स्थानांतरण
- पट्टा, किरायेदारी, सुखभोग, भूमि पर कब्ज़ा करने का लाइसेंस
- इमारतों को पट्टे पर देना या किराये पर देना
- किसी अन्य व्यक्ति के माल पर लागू उपचार या प्रक्रिया
- माल के उपयोग के अधिकार का हस्तांतरण
- भाड़े की खरीद पर माल की आपूर्ति
- कार्य अनुबंध
- खानपान सेवा
- आयोजनों में प्रवेश
- किसी कार्य से विरत रहने या किसी कार्य या स्थिति को सहन करने के लिए सहमत होना
सीजीएसटी अधिनियम कुछ ऐसी गतिविधियों या लेनदेन का भी प्रावधान करता है जो न तो वस्तुओं की आपूर्ति हैं और न ही सेवाओं की आपूर्ति। ये गतिविधियाँ सीजीएसटी अधिनियम की अनुसूची III में निर्दिष्ट हैं और इसमें शामिल हैं:
- रोजगार के दौरान किसी कर्मचारी द्वारा नियोक्ता को दी जाने वाली सेवाएँ
- किसी न्यायालय या न्यायाधिकरण द्वारा सेवाएँ
- सांसदों, विधायकों आदि द्वारा किये जाने वाले कार्य
- भारत में एक विदेशी राजनयिक मिशन द्वारा सेवाएँ
- भूमि एवं भवन की बिक्री (शर्तों के अधीन)
- कार्रवाई योग्य दावे (लॉटरी, सट्टेबाजी, जुआ के अलावा)
- ऐसे माल को भारत में प्रवेश किए बिना गैर-कर योग्य क्षेत्र में एक स्थान से गैर-कर योग्य क्षेत्र में किसी अन्य स्थान पर माल की आपूर्ति
- घरेलू उपभोग के लिए निकासी से पहले किसी भी व्यक्ति को गोदाम में रखे सामान की आपूर्ति
- भारत के बाहर से माल भेजे जाने के बाद लेकिन घरेलू उपभोग के लिए मंजूरी से पहले दस्तावेजों के समर्थन द्वारा परेषिती द्वारा किसी अन्य व्यक्ति को माल की आपूर्ति
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