Monthly vs Quarterly GST Returns for Regular Dealers
वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) एक व्यापक अप्रत्यक्ष कर प्रणाली है जिसने उत्पाद शुल्क, वैट, सेवा कर आदि जैसे कई करों का स्थान ले लिया है। जीएसटी का उद्देश्य करदाताओं और सरकार दोनों के लिए कर अनुपालन और प्रशासन को सरल बनाना है। जीएसटी के प्रमुख पहलुओं में से एक रिटर्न दाखिल करना है, जो लेनदेन और कर देयता के आवधिक विवरण हैं।
नियमित डीलर वे हैं जिन्होंने जीएसटी के तहत कंपोजीशन स्कीम का विकल्प नहीं चुना है। उन्हें अपने टर्नओवर, लेनदेन की प्रकृति और दाखिल करने की आवृत्ति के आधार पर विभिन्न प्रकार के रिटर्न दाखिल करने होते हैं। इस लेख में, हम नियमित डीलरों के लिए मासिक और त्रैमासिक फाइलिंग विकल्पों की तुलना करेंगे और उनके फायदे और नुकसान का विश्लेषण करेंगे।
रिटर्न के प्रकार और उन्हें दाखिल करने की आवृत्ति क्या हैं?
नियमित डीलरों को दो मुख्य प्रकार के रिटर्न दाखिल करने होते हैं: जीएसटीआर-1 और जीएसटीआर-3बी। जीएसटीआर-1 बाहरी आपूर्ति का रिटर्न है, जहां बिक्री और निर्यात का विवरण बताया जाता है। जीएसटीआर-3बी कर भुगतान के लिए सारांश रिटर्न है, जहां खरीद, इनपुट टैक्स क्रेडिट, आउटपुट टैक्स देनदारी और शुद्ध देय कर का विवरण बताया जाता है।
इन रिटर्न को दाखिल करने की आवृत्ति पिछले वित्तीय वर्ष में व्यवसाय के वार्षिक कुल कारोबार (AATO) पर निर्भर करती है। एएटीओ सभी राज्यों और केंद्र शासित प्रदेशों में एक वित्तीय वर्ष में किसी व्यक्ति द्वारा की गई कर योग्य आपूर्ति का कुल मूल्य है, जिसमें आंतरिक आपूर्ति को छोड़कर, जिस पर रिवर्स चार्ज के आधार पर प्राप्तकर्ता द्वारा कर देय होता है।
जीएसटीआर-1 और जीएसटीआर-3बी दाखिल करने की आवृत्ति को नीचे दी गई तालिका में संक्षेपित किया जा सकता है:
| आवृत्ति | ए.ए.टी.ओ | GSTR -1 | जीएसटीआर-3बी |
|---|---|---|---|
| मासिक | 5 करोड़ रुपये से अधिक. | अगले महीने की 11 तारीख तक | अगले महीने की 20 तारीख तक |
| मासिक | 5 करोड़ रुपये तक. लेकिन QRMP योजना का विकल्प नहीं चुना | अगले महीने की 11 तारीख तक | राज्य के आधार पर अगले महीने की 20 या 22 या 24 तारीख तक |
| त्रैमासिक | 5 करोड़ रुपये तक. और QRMP योजना का विकल्प चुना | तिमाही के बाद महीने की 13 तारीख़ तक | राज्य के आधार पर तिमाही के बाद महीने की 22 या 24 तारीख तक |
QRMP योजना का मतलब त्रैमासिक रिटर्न मासिक भुगतान योजना है, जो जनवरी 2021 से सरकार द्वारा शुरू किया गया एक नया विकल्प है। इस योजना के तहत AATO वाले नियमित डीलरों को रु. 5 करोड़ लोग तिमाही आधार पर जीएसटीआर-1 और जीएसटीआर-3बी दाखिल करने का विकल्प चुन सकते हैं, लेकिन पीएमटी-06 नामक चालान का उपयोग करके मासिक आधार पर कर का भुगतान कर सकते हैं।
मासिक और त्रैमासिक फाइलिंग के क्या फायदे और नुकसान हैं?
मासिक और त्रैमासिक फाइलिंग के बीच का चुनाव नकदी प्रवाह, अनुपालन बोझ, इनपुट टैक्स क्रेडिट उपलब्धता आदि जैसे विभिन्न कारकों पर निर्भर करता है। यहां दोनों विकल्पों के कुछ फायदे और नुकसान दिए गए हैं:
मासिक फाइलिंग
लाभ:
- इनपुट टैक्स क्रेडिट का तेज़ दावा: चूंकि जीएसटीआर-1 हर महीने दाखिल किया जाता है, इसलिए खरीदार अपना इनपुट टैक्स क्रेडिट तेज़ी से प्राप्त कर सकते हैं क्योंकि उनकी खरीदारी हर महीने उनके जीएसटीआर-2ए/2बी में दिखाई देगी।
- बेहतर नकदी प्रवाह प्रबंधन: चूंकि जीएसटीआर-3बी हर महीने दाखिल किया जाता है, इसलिए कर देनदारी की गणना और भुगतान हर महीने किया जाता है, जिससे तिमाही के अंत में बड़े कर बकाया के संचय से बचने में मदद मिलती है।
- आसान समाधान (Easier reconciliation): चूंकि जीएसटीआर-1 और जीएसटीआर-3बी दोनों हर महीने दाखिल किए जाते हैं, इसलिए उनके बीच डेटा का मिलान करना और किसी भी विसंगति या बेमेल से बचना आसान है।
नुकसान:
- उच्च अनुपालन बोझ: चूंकि जीएसटीआर-1 और जीएसटीआर-3बी दोनों को हर महीने दाखिल करना होता है, इससे नियमित डीलरों के लिए अनुपालन बोझ बढ़ जाता है, खासकर उन लोगों के लिए जिनके पास राज्यों में कई पंजीकरण हैं।
- त्रुटियों की अधिक संभावना: चूंकि जीएसटीआर-1 और जीएसटीआर-3बी दोनों को हर महीने दाखिल करना होता है, इससे लेनदेन या कर देनदारी की रिपोर्टिंग में त्रुटियों या चूक की संभावना बढ़ जाती है।
त्रैमासिक फाइलिंग
लाभ:
- कम अनुपालन बोझ: चूंकि जीएसटीआर-1 और जीएसटीआर-3बी दोनों को तिमाही में केवल एक बार दाखिल करना होता है, यह नियमित डीलरों के लिए अनुपालन बोझ को कम करता है, खासकर उन लोगों के लिए जिनके पास राज्यों में कई पंजीकरण हैं।
- त्रुटियों की कम संभावना: चूंकि जीएसटीआर-1 और जीएसटीआर-3बी दोनों को तिमाही में केवल एक बार दाखिल करना होता है, इससे लेनदेन या कर देनदारी की रिपोर्ट करने में त्रुटियों या चूक की संभावना कम हो जाती है।
नुकसान:
- इनपुट टैक्स क्रेडिट का विलंबित दावा: चूंकि जीएसटीआर-1 तिमाही में केवल एक बार दाखिल किया जाता है, इसलिए खरीदार तिमाही में केवल एक बार ही अपना इनपुट टैक्स क्रेडिट प्राप्त कर सकते हैं क्योंकि उनकी खरीदारी उनके जीएसटीआर-2ए/2बी में तिमाही में केवल एक बार दिखाई देगी।
- खराब नकदी प्रवाह प्रबंधन: चूंकि जीएसटीआर-3बी तिमाही में केवल एक बार दाखिल किया जाता है, इसलिए कर देनदारी की गणना और भुगतान तिमाही में केवल एक बार किया जाता है, जिससे तिमाही के अंत में बड़े कर बकाया का संचय हो सकता है।
- कठिन सामंजस्य (Difficult reconciliation) : चूंकि जीएसटीआर-1 और जीएसटीआर-3बी दोनों तिमाही में केवल एक बार दाखिल किए जाते हैं, इसलिए उनके बीच डेटा का मिलान करना और किसी भी विसंगति या बेमेल से बचना मुश्किल हो सकता है।
मासिक और त्रैमासिक फाइलिंग के बीच चयन कैसे करें?
मासिक या त्रैमासिक फाइलिंग का विकल्प चुनने का निर्णय व्यवसाय के लेनदेन की प्रकृति और मात्रा पर निर्भर करता है। कुछ कारक जो यह निर्णय लेने में मदद कर सकते हैं वे हैं:
- यदि व्यवसाय में बी2बी लेनदेन की मात्रा अधिक है, जहां इनपुट टैक्स क्रेडिट एक प्रमुख कारक है, तो मासिक फाइलिंग बेहतर हो सकती है क्योंकि यह खरीदारों द्वारा इनपुट टैक्स क्रेडिट के तेजी से दावे की अनुमति देता है।
- यदि व्यवसाय में बी2सी लेनदेन की मात्रा अधिक है, जहां इनपुट टैक्स क्रेडिट एक प्रमुख कारक नहीं है, तो त्रैमासिक फाइलिंग बेहतर हो सकती है क्योंकि इससे अनुपालन बोझ और त्रुटियों की संभावना कम हो जाती है।
- यदि व्यवसाय का टर्नओवर स्थिर और अनुमानित है, तो त्रैमासिक फाइलिंग बेहतर हो सकती है क्योंकि यह बेहतर नकदी प्रवाह प्रबंधन और कम कर भुगतान आवृत्ति की अनुमति देता है।
- यदि व्यवसाय में अस्थिर और अप्रत्याशित टर्नओवर है, तो मासिक फाइलिंग बेहतर हो सकती है क्योंकि यह हर महीने बेहतर कर गणना और भुगतान की अनुमति देता है।
मासिक और त्रैमासिक फाइलिंग के बीच चयन करने का विकल्प वित्तीय वर्ष में केवल एक बार पहली रिटर्न दाखिल करते समय इस्तेमाल किया जा सकता है। विकल्प को अगले वित्तीय वर्ष की शुरुआत में ही बदला जा सकता है. इसलिए, नियमित डीलरों को अपनी व्यावसायिक स्थिति का सावधानीपूर्वक मूल्यांकन करना चाहिए और एक सूचित विकल्प (informed choice) चुनना चाहिए।
निष्कर्ष
जीएसटी रिटर्न जीएसटी अनुपालन और प्रशासन का एक महत्वपूर्ण पहलू है। नियमित डीलरों को अपने टर्नओवर, लेनदेन की प्रकृति और दाखिल करने की आवृत्ति के आधार पर विभिन्न प्रकार के रिटर्न दाखिल करने होते हैं। उनके पास नकदी प्रवाह, अनुपालन बोझ, इनपुट टैक्स क्रेडिट उपलब्धता आदि जैसे विभिन्न कारकों के आधार पर मासिक और त्रैमासिक फाइलिंग के बीच चयन करने का विकल्प होता है। उन्हें एक बुद्धिमान निर्णय (wise decision) लेना चाहिए जो उनकी व्यावसायिक आवश्यकताओं और उद्देश्यों के अनुरूप हो।