CMP 08 in GST, CMP-08 in GST: A Simplified Tax Payment and Return Process for Composition Dealers (in Hindi), CMP 08 in GST India: A Quarterly Statement for Composition Dealers (in Hindi)
वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) एक व्यापक अप्रत्यक्ष कर प्रणाली है जिसने भारत में केंद्र और राज्य सरकारों द्वारा लगाए गए विभिन्न करों का स्थान ले लिया है। जीएसटी के तहत, करदाताओं को उनके टर्नओवर और व्यवसाय की प्रकृति के आधार पर नियमित (Regular) करदाताओं और कंपोजीशन करदाताओं में वर्गीकृत किया जाता है। नियमित करदाताओं को मासिक रिटर्न दाखिल करना होता है और आपूर्ति श्रृंखला के प्रत्येक चरण में जोड़े गए मूल्य पर कर का भुगतान करना होता है। कंपोजीशन करदाता वे होते हैं जिन्होंने सरलीकृत कर व्यवस्था का विकल्प चुना है, जहां उन्हें अपने टर्नओवर पर एक निश्चित प्रतिशत कर का भुगतान करना होता है और त्रैमासिक रिटर्न दाखिल करना होता है।
कंपोजीशन स्कीम की प्रमुख विशेषताओं में से एक यह है कि यह कर भुगतान और रिटर्न दाखिल करने की प्रक्रिया को सरल बनाकर छोटे और मध्यम उद्यमों (एसएमई) के लिए अनुपालन बोझ को कम करती है। इसे सुविधाजनक बनाने के लिए जीएसटी परिषद ने अप्रैल 2019 में फॉर्म सीएमपी-08 नामक एक नया स्टेटमेंट-कम-चालान पेश किया, जिसने पहले के तिमाही रिटर्न फॉर्म जीएसटीआर-4 को बदल दिया । फॉर्म सीएमपी-08 एक विवरण है जो जीएसटी कंपोजिशन स्कीम के तहत कंपोजिशन डीलर के रूप में पंजीकृत करदाताओं द्वारा किसी दिए गए तिमाही के लिए देय स्व-मूल्यांकन कर (self assessment tax) का विवरण या सारांश घोषित करता है। इस स्टेटमेंट का उपयोग कंपोजीशन डीलर द्वारा हर तिमाही कर का भुगतान करने के लिए किया जाता है ।
फॉर्म सीएमपी-08 किसे दाखिल करना चाहिए?
फॉर्म फॉर्म सीएमपी-08 उन सभी करदाताओं को दाखिल करना चाहिए जिन्होंने जीएसटी के तहत कंपोजीशन स्कीम का विकल्प चुना है, सिवाय उन लोगों के जो सेवा प्रदाता हैं। कंपोजीशन स्कीम पिछले वित्तीय वर्ष में 1.5 करोड़ रुपये (जम्मू और कश्मीर और उत्तराखंड को छोड़कर विशेष श्रेणी के राज्यों के लिए 75 लाख रुपये) तक के वार्षिक कुल कारोबार वाले माल के आपूर्तिकर्ताओं के लिए उपलब्ध है । हालाँकि, आपूर्तिकर्ताओं की कुछ श्रेणियाँ Composition Scheme के लिए पात्र नहीं हैं, जैसे:
- आइसक्रीम और अन्य खाद्य बर्फ (चाहे कोको शामिल हो या नहीं), पान मसाला, या तम्बाकू और विनिर्मित तम्बाकू विकल्प के निर्माता।
- अंतरराज्यीय आपूर्ति करने वाला व्यक्ति।
- एक व्यक्ति ऐसे सामानों की आपूर्ति करता है जो जीएसटी कानून के तहत कर योग्य नहीं हैं।
- एक आकस्मिक कर योग्य (Casual Taxable Person) व्यक्ति या एक अनिवासी कर योग्य व्यक्ति ।
सेवा प्रदाता कंपोजीशन स्कीम का विकल्प तभी चुन सकते हैं, जब वे निम्नलिखित शर्तों को पूरा करते हों:
- वे रेस्तरां सेवाओं के अलावा अन्य सेवाओं की आपूर्ति में लगे हुए हैं।
- पिछले वित्तीय वर्ष में उनका वार्षिक कारोबार 50 लाख रुपये से अधिक नहीं है।
- वे अपने टर्नओवर पर 6% (3% CGST + 3% SGST) की दर से टैक्स देते हैं।
- वे सेवाओं की कोई अंतर-राज्यीय बाहरी आपूर्ति करने में संलग्न नहीं हैं।
- वे किसी ई-कॉमर्स ऑपरेटर के माध्यम से सेवाओं की आपूर्ति करने में संलग्न नहीं हैं, जिन्हें धारा 52 4 के तहत स्रोत पर कर एकत्र करना आवश्यक है ।
फॉर्म सीएमपी-08 कैसे दाखिल करें?
इन चरणों का पालन करके फॉर्म सीएमपी-08 को जीएसटी पोर्टल पर ऑनलाइन दाखिल किया जा सकता है:
- जीएसटी पोर्टल पर लॉग इन करें और रिटर्न डैशबोर्ड पर सीएमपी-08 टाइल पर जाएं
- प्रासंगिक वित्तीय वर्ष का चयन करें और संबंधित तिमाही के लिए रिटर्न दाखिल करने की अवधि चुनें।
- सीएमपी-08 फॉर्म (स्व-मूल्यांकन कर का भुगतान) के लिए ‘ऑनलाइन तैयार करें’ पर क्लिक करें।
- सीएमपी-08 फॉर्म की तालिका 3 में कर देनदारी विवरण भरें
- तीन महीने की अवधि के लिए आपूर्ति के मूल्य और देय कर के सारांश आंकड़े दर्ज करें।
- लागू नियत तारीख से परे सीएमपी-08 जमा करने में देरी के मामले में ब्याज राशि दर्ज करें।
- यदि करदाता के पास चयनित रिटर्न अवधि के दौरान कोई बाहरी आपूर्ति या कर देयता नहीं है, तो ‘फ़ाइल निल जीएसटी सीएमपी-08’ पर चेकबॉक्स को टिक करें।
- फॉर्म में दर्ज विवरण का पूर्वावलोकन करें और सत्यापित करें और ‘प्रोसीड टू फाइल’ पर क्लिक करें।
- भुगतान का तरीका चुनें (इलेक्ट्रॉनिक कैश लेजर या इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेजर) और कर भुगतान के लिए एक चालान बनाएं।
- नेट बैंकिंग, डेबिट कार्ड, क्रेडिट कार्ड, एनईएफटी या आरटीजीएस का उपयोग करके भुगतान करें और चालान रसीद डाउनलोड करें।
- डिजिटल हस्ताक्षर प्रमाणपत्र (डीएससी) या इलेक्ट्रॉनिक सत्यापन कोड (ईवीसी) का उपयोग करके फॉर्म सीएमपी-08 फाइल करें और पावती डाउनलोड करें।
फॉर्म सीएमपी-08 दाखिल करने की नियत तारीख और जुर्माना क्या है?
फॉर्म सीएमपी-08 दाखिल करने की नियत तारीख उस तिमाही के अगले महीने की 18 तारीख है जिसके लिए कंपोजिशन डीलर को कर भुगतान करना होगा। उदाहरण के लिए, जुलाई 2022 से सितंबर 2022 की तिमाही के लिए फॉर्म सीएमपी-08 18 अक्टूबर 2022 तक दाखिल किया जाना चाहिए।
यदि कोई कंपोजीशन डीलर नियत तिथि के भीतर फॉर्म सीएमपी-08 दाखिल करने में विफल रहता है, तो उसे निम्नानुसार ब्याज और विलंब शुल्क का भुगतान करना होगा:
ब्याज: नियत तिथि के अगले दिन से वास्तविक भुगतान की तारीख तक देय कर राशि पर 18% प्रति वर्ष की दर से ब्याज लगाया जाएगा।
विलंब शुल्क: विलंब शुल्क 200 रुपये प्रति दिन (100 रुपये सीजीएसटी + 100 रुपये एसजीएसटी) लगाया जाएगा, जो अधिकतम 5,000 रुपये होगा।
फॉर्म सीएमपी-08 दाखिल करने के क्या फायदे और नुकसान हैं?
फॉर्म सीएमपी-08 एक सरलीकृत विवरण है जो कंपोजिशन डीलरों को कर का भुगतान करने और तिमाही आधार पर रिटर्न दाखिल करने में सक्षम बनाकर अनुपालन बोझ को कम करता है। यह कर भुगतान के लिए चालान के रूप में भी कार्य करता है, जिससे अलग चालान बनाने की आवश्यकता समाप्त हो जाती है। फॉर्म सीएमपी-08 वार्षिक रिटर्न फॉर्म जीएसटीआर-4 के साथ कर देनदारी और भुगतान विवरण को समेटने में भी मदद करता है, जिसे एक विशिष्ट वित्तीय वर्ष के अंत के बाद 30 अप्रैल तक दाखिल करना होता है।
हालाँकि, फॉर्म CMP-08 में कुछ कमियाँ भी हैं, जैसे:
- यह इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) या रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म (आरसीएम) देनदारी का दावा करने का कोई विकल्प प्रदान नहीं करता है, क्योंकि कंपोजिशन डीलर जीएसटी के तहत इन लाभों के लिए पात्र नहीं हैं।
- यह बाहरी आपूर्ति के चालान-वार या राज्य-वार विवरण को कैप्चर नहीं करता है, जो कर रिपोर्टिंग की पारदर्शिता और सटीकता को प्रभावित कर सकता है।
- एक बार फॉर्म दाखिल करने के बाद इसमें दर्ज किए गए विवरण में किसी भी संशोधन या सुधार की अनुमति नहीं है, जिससे किसी भी त्रुटि या विसंगति के मामले में कठिनाई हो सकती है।
निष्कर्ष
फॉर्म सीएमपी-08 एक त्रैमासिक विवरण-सह-चालान है जिसे जीएसटी के तहत कंपोजिशन डीलरों द्वारा अपनी स्व-मूल्यांकन कर देनदारी घोषित करने और भुगतान करने के लिए दाखिल किया जाना है। यह छोटे और मध्यम उद्यमों (एसएमई) के लिए जीएसटी कानून का अनुपालन करने का एक सरल और सुविधाजनक तरीका है, जिन्होंने कंपोजीशन स्कीम का विकल्प चुना है। हालाँकि, इसकी कुछ सीमाएँ और चुनौतियाँ भी हैं जिन पर इस योजना को चुनने से पहले कंपोजीशन डीलरों को विचार करने की आवश्यकता है।