E-commerce supplier under GST India, जीएसटी भारत के तहत ई-कॉमर्स आपूर्तिकर्ता
भारत में ई-कॉमर्स एक उभरता हुआ क्षेत्र है, जिसमें हर दिन लाखों ग्राहक और विक्रेता ऑनलाइन लेनदेन में संलग्न होते हैं।हालाँकि, ई-कॉमर्स tax अधिकारियों के लिए कुछ चुनौतियाँ भी पेश करता है, क्योंकि इसमें कई पक्ष, सीमा पार लेनदेन और जटिल आपूर्ति श्रृंखलाएँ शामिल हैं। इन मुद्दों को संबोधित करने के लिए, माल और सेवा कर (जीएसटी) शासन ने ई-कॉमर्स लेनदेन के लिए कुछ विशिष्ट प्रावधान पेश किए हैं, जो ई-कॉमर्स ऑपरेटरों और ऐसे प्लेटफार्मों के माध्यम से वस्तुओं और सेवाओं के आपूर्तिकर्ताओं दोनों को प्रभावित करते हैं।
ई-कॉमर्स ऑपरेटर को किसी ऐसे व्यक्ति के रूप में परिभाषित किया जाता है जो इलेक्ट्रॉनिक कॉमर्स के लिए डिजिटल या इलेक्ट्रॉनिक सुविधा या प्लेटफ़ॉर्म का मालिक, संचालन या प्रबंधन करता है। ई-कॉमर्स ऑपरेटरों के उदाहरण अमेज़ॅन, फ्लिपकार्ट, ओला, उबर आदि हैं। ई-कॉमर्स आपूर्तिकर्ता वह व्यक्ति होता है जो ई-कॉमर्स ऑपरेटर के माध्यम से सामान या सेवाओं की आपूर्ति करता है। उदाहरण के लिए, एक विक्रेता जो अमेज़ॅन पर उत्पाद बेचता है या एक ड्राइवर जो ओला के माध्यम से कैब सेवाएं प्रदान करता है।
जीएसटी कानून के तहत, कर का भुगतान करने का दायित्व आम तौर पर वस्तुओं या सेवाओं के आपूर्तिकर्ता पर होता है।हालाँकि, कुछ मामलों में, ई-कॉमर्स ऑपरेटर को आपूर्तिकर्ता की ओर से कर एकत्र करने और जमा करने की आवश्यकता होती है। इसे स्रोत पर कर संग्रह (TCS) के रूप में जाना जाता है। ई-कॉमर्स ऑपरेटर को अपने प्लेटफॉर्म के माध्यम से की गई कर योग्य आपूर्ति के शुद्ध मूल्य के 1% (0.5% CGST + 0.5% SGST) की दर से टीसीएस एकत्र करना होगा। कर योग्य आपूर्ति का शुद्ध मूल्य का अर्थ है ऑपरेटर के माध्यम से सभी पंजीकृत आपूर्तिकर्ताओं द्वारा किसी भी महीने के दौरान की गई वस्तुओं या सेवाओं या दोनों की कर योग्य आपूर्ति का कुल मूल्य, जो उक्त महीने के दौरान आपूर्तिकर्ताओं को लौटाई गई कर योग्य आपूर्ति के कुल मूल्य से कम हो जाता है।
ई-कॉमर्स ऑपरेटर को उस महीने के अंत के 10 दिनों के भीतर एकत्रित टीसीएस सरकार को जमा करना होता है, जिसमें ऐसा संग्रह किया जाता है। ई-कॉमर्स ऑपरेटर को अगले महीने की 10 तारीख तक फॉर्म जीएसटीआर-8 में एक मासिक विवरण भी दाखिल करना होगा, जिसमें उसके प्लेटफॉर्म के माध्यम से की गई आपूर्ति और एकत्रित टीसीएस की राशि का विवरण देना होगा। ई-कॉमर्स ऑपरेटर द्वारा एकत्र किया गया टीसीएस आपूर्तिकर्ता के इलेक्ट्रॉनिक कैश लेजर में दिखाई देगा, जो अपनी कर देनदारी का निर्वहन करते समय इसे क्रेडिट के रूप में दावा कर सकता है।
ई-कॉमर्स आपूर्तिकर्ता को अपने टर्नओवर सीमा के बावजूद जीएसटी के तहत पंजीकरण करना होगा। वह कंपोजीशन स्कीम का विकल्प नहीं चुन सकते, जो 1.5 करोड़ रुपये तक के सालाना टर्नओवर वाले छोटे करदाताओं के लिए उपलब्ध है। उसे ई-कॉमर्स प्लेटफॉर्म के जरिए की गई प्रत्येक आपूर्ति के लिए ग्राहक को टैक्स इनवॉइस जारी करना होगा। उसे अपनी बाहरी आपूर्ति और कर देनदारी का विवरण देते हुए फॉर्म जीएसटीआर-1 और जीएसटीआर-3बी में मासिक रिटर्न दाखिल करना होगा। उसे अपने इलेक्ट्रॉनिक कैश लेजर में उपलब्ध टीसीएस क्रेडिट की कटौती के बाद लागू दरों पर अपनी आपूर्ति पर कर का भुगतान करना होगा।
जीएसटी कानून ई-कॉमर्स ऑपरेटर के माध्यम से प्रदान की जाने वाली सेवाओं की कुछ श्रेणियों के लिए कुछ छूट का भी प्रावधान करता है। इसमे शामिल है:
- किसी व्यक्ति द्वारा ओला या उबर जैसे ई-कॉमर्स ऑपरेटर के माध्यम से प्रदान की जाने वाली यात्री परिवहन सेवाएँ।
- किसी व्यक्ति द्वारा Yatra.com या MakeMyTrip.com जैसे एग्रीगेटर प्लेटफॉर्म के माध्यम से प्रदान की जाने वाली होटल आवास सेवाएं, सिवाय इसके कि ऐसा व्यक्ति सीजीएसटी अधिनियम की धारा 22(1) के तहत पंजीकरण के लिए उत्तरदायी है।
- हाउसकीपिंग सेवाएं जैसे प्लंबिंग, बढ़ईगीरी आदि, किसी व्यक्ति द्वारा अर्बन कंपनी या हाउसजॉय.कॉम जैसे एग्रीगेटर प्लेटफॉर्म के माध्यम से प्रदान की जाती हैं, सिवाय इसके कि ऐसा व्यक्ति सीजीएसटी अधिनियम की धारा 22(1) के तहत पंजीकरण के लिए उत्तरदायी है।
- 7,500 रुपये प्रति यूनिट प्रति दिन या समकक्ष से अधिक घोषित टैरिफ मूल्य वाले परिसर में स्थित रेस्तरां के अलावा किसी अन्य व्यक्ति द्वारा प्रदान की गई रेस्तरां सेवाएं।
इन मामलों में, कर का भुगतान करने का दायित्व ई-कॉमर्स ऑपरेटर पर है, न कि आपूर्तिकर्ता पर। ई-कॉमर्स ऑपरेटर को रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म के तहत ऐसी सेवाओं पर 5% (2.5% CGST + 2.5% SGST) की दर से टैक्स देना होता है। ई-कॉमर्स ऑपरेटर ऐसी सेवाओं पर भुगतान किए गए कर के इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा कर सकता है।
जीएसटी व्यवस्था का उद्देश्य यह सुनिश्चित करके ई-कॉमर्स क्षेत्र में अधिक पारदर्शिता और जवाबदेही लाना है कि सभी लेनदेन की विधिवत रिपोर्ट की जाए और कर लगाया जाए। ई-कॉमर्स ऑपरेटरों और आपूर्तिकर्ताओं को किसी भी दंड या ब्याज से बचने के लिए जीएसटी कानून के तहत विभिन्न प्रावधानों और प्रक्रियाओं का पालन करना होगा। जीएसटी कानून इनपुट टैक्स क्रेडिट की अनुमति देकर, करों के व्यापक प्रभाव को कम करके और सभी खिलाड़ियों के लिए समान अवसर बनाकर ई-कॉमर्स क्षेत्र के लिए कुछ लाभ और प्रोत्साहन भी प्रदान करता है।