How to Identify Exempt and Nil Rated GST: Important Things for Suppliers and Consumers in Hindi
जीएसटी, या वस्तु एवं सेवा कर, भारत में वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति पर लगाया जाने वाला एक व्यापक अप्रत्यक्ष कर है। इसने उत्पाद शुल्क, वैट, सेवा कर इत्यादि जैसे कई पिछले करों को प्रतिस्थापित कर दिया है। जीएसटी का लक्ष्य एक समान और सरलीकृत कर प्रणाली बनाना है जो दोहरे कराधान से बचाता है और अनुपालन को बढ़ाता है।
हालाँकि, सभी वस्तुएँ और सेवाएँ जीएसटी के अधीन नहीं हैं। उनमें से कुछ को या तो जीएसटी से छूट दी गई है या जीएसटी की शून्य दर पर कर लगाया गया है। ये शब्द समान लग सकते हैं, लेकिन ऐसी वस्तुओं और सेवाओं के आपूर्तिकर्ताओं और उपभोक्ताओं के लिए उनके अलग-अलग निहितार्थ (implications) हैं। इस लेख में, हम भारत में छूट प्राप्त जीएसटी और शून्य रेटेड जीएसटी के बीच अंतर समझाएंगे, और प्रत्येक श्रेणी के कुछ उदाहरण प्रदान करेंगे।
छूट प्राप्त जीएसटी क्या है?
छूट जीएसटी से तात्पर्य उन वस्तुओं और सेवाओं से है जो केंद्र या राज्य सरकार द्वारा जारी अधिसूचना के माध्यम से, पूर्ण या आंशिक रूप से जीएसटी के तहत कर योग्य नहीं हैं। ऐसी अधिसूचनाएं जनहित में और जीएसटी परिषद की सिफारिश पर जारी की जाती हैं। जीएसटी में छूट पूर्ण या सशर्त हो सकती है, यह इस पर निर्भर करता है कि छूट के साथ कोई प्रतिबंध या शर्तें जुड़ी हैं या नहीं।
छूट वाले जीएसटी का मुख्य लाभ यह है कि यह ऐसी वस्तुओं और सेवाओं के उपभोक्ताओं पर कर का बोझ कम करता है, खासकर उन लोगों पर जो निम्न आय वर्ग से संबंधित हैं या बुनियादी आवश्यकताओं का उपयोग करते हैं। उदाहरण के लिए, ताजे फल, सब्जियां, दूध, ब्रेड आदि को जीएसटी से छूट दी गई है क्योंकि वे मानव उपभोग के लिए आवश्यक हैं।
हालाँकि, छूट वाले जीएसटी में ऐसी वस्तुओं और सेवाओं के आपूर्तिकर्ताओं के लिए कुछ कमियां भी हैं। वे ऐसी आपूर्ति करने के लिए उपयोग किए गए इनपुट पर किसी इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) का दावा नहीं कर सकते, भले ही उन्होंने उन पर जीएसटी का भुगतान किया हो। इसका मतलब यह है कि उन्हें इनपुट पर चुकाए गए कर की लागत वहन करनी होगी, जिससे उनका लाभ मार्जिन कम हो सकता है या उनकी उत्पादन लागत बढ़ सकती है। इसके अलावा, उन्हें अपनी छूट वाली और कर योग्य आपूर्ति के लिए अलग-अलग खाते रखने होंगे, जिससे उनका अनुपालन बोझ बढ़ सकता है।
निल रेटेड जीएसटी क्या है?
शून्य रेटेड जीएसटी उन वस्तुओं और सेवाओं को संदर्भित करता है जो जीएसटी के तहत कर योग्य हैं, लेकिन कर की शून्य प्रतिशत (0%) दर को आकर्षित करते हैं। इसका मतलब यह है कि ऐसी आपूर्ति पर कोई जीएसटी नहीं लगाया जाता है, लेकिन फिर भी उन्हें जीएसटी कानून के तहत कर योग्य आपूर्ति माना जाता है। शून्य रेटेड जीएसटी छूट वाले जीएसटी से अलग है क्योंकि इसमें छूट देने के लिए सरकार से किसी अधिसूचना या विशेष आदेश की आवश्यकता नहीं है।
शून्य रेटेड जीएसटी का मुख्य लाभ यह है कि यह ऐसी वस्तुओं और सेवाओं के आपूर्तिकर्ताओं को ऐसी आपूर्ति करने के लिए उपयोग किए गए इनपुट पर आईटीसी का दावा करने की अनुमति देता है, भले ही वे अपने आउटपुट पर कोई जीएसटी न लगाएं। इसका मतलब यह है कि वे आईटीसी का उपयोग करके अपनी उत्पादन लागत को कम कर सकते हैं या अपने लाभ मार्जिन को बढ़ा सकते हैं। इसके अलावा, उन्हें अपनी शून्य रेटेड और कर योग्य आपूर्ति के लिए अलग-अलग खाते रखने की ज़रूरत नहीं है, जिससे उनका अनुपालन बोझ कम हो सकता है।
हालाँकि, शून्य रेटेड जीएसटी में ऐसी वस्तुओं और सेवाओं के उपभोक्ताओं के लिए कुछ कमियां भी हैं।कर की शून्य दर से उन्हें कोई लाभ नहीं मिल सकता है क्योंकि आपूर्तिकर्ता अपनी कीमतें बढ़ाकर उन पर इनपुट की लागत डाल सकते हैं।उदाहरण के लिए, अनाज, नमक, गुड़ इत्यादि को जीएसटी के तहत शून्य रेटिंग दी गई है, लेकिन उनकी कीमतें कम नहीं हो सकती हैं क्योंकि आपूर्तिकर्ताओं को बीज, उर्वरक, परिवहन इत्यादि जैसे इनपुट पर जीएसटी का भुगतान करना पड़ता है।
छूट प्राप्त और शून्य रेटेड जीएसटी के उदाहरण
यहां उन वस्तुओं और सेवाओं के कुछ उदाहरण दिए गए हैं जो भारत में छूट और शून्य रेटेड जीएसटी के अंतर्गत आते हैं:
| वर्ग | चीज़ें | सेवाएं |
|---|---|---|
| मुक्त करें | ताजे फल और सब्जियाँ; दूध; रोटी; दही; अंडे; मांस; मछली; शहद; जीवित पशु; मानव रक्त; गर्भनिरोधक; सैनिटरी नैपकिन; हस्तशिल्प; खादी कपड़ा; मिट्टी के पात्र; मिट्टी की मूर्तियाँ; वगैरह। | नैदानिक प्रतिष्ठानों (Diagnostic centers) द्वारा स्वास्थ्य देखभाल सेवाएँ; शैक्षणिक संस्थानों द्वारा शिक्षा सेवाएँ; धर्मार्थ संस्थाओं द्वारा धर्मार्थ गतिविधियाँ; सार्वजनिक सुविधाओं के माध्यम से सेवाएँ; खेल आयोजनों के प्रायोजन के माध्यम से सेवाएँ; निवास के रूप में उपयोग के लिए आवासीय आवास को किराये पर देने की सेवाएँ; वगैरह। |
| शून्य रेटेड | अनाज; नमक; गुड़; प्राकृतिक जल (खनिज जल नहीं); न्यायिक टिकटें; मुद्रित पुस्तकें (ब्रेल पुस्तकों सहित); समाचार पत्र; पत्रिकाएँ; पत्रिकाएँ; वगैरह। | रेल या मेट्रो द्वारा यात्रियों के परिवहन के माध्यम से सेवाएँ (प्रथम श्रेणी या एसी के अलावा); गैर-एसी अनुबंध गाड़ी (रेडियो टैक्सी के अलावा) द्वारा यात्रियों के परिवहन के माध्यम से सेवाएं; रेल या सड़क मार्ग से माल के परिवहन के माध्यम से सेवाएँ (जीटीए के अलावा); वगैरह। |
निष्कर्ष
छूट प्राप्त जीएसटी और शून्य रेटेड जीएसटी वस्तुओं और सेवाओं की दो अलग-अलग श्रेणियां हैं जो भारत में जीएसटी के अधीन नहीं हैं। कर देनदारी, इनपुट टैक्स क्रेडिट, खाते रखने की ज़रूरत (अनुपालन बोझ) और मूल्य प्रभाव के संदर्भ में ऐसी वस्तुओं और सेवाओं के आपूर्तिकर्ताओं और उपभोक्ताओं के लिए उनके अलग-अलग निहितार्थ हैं। इसलिए, इनके बीच के अंतर को समझना और जीएसटी कानून के तहत इन्हें सही ढंग से वर्गीकृत करना महत्वपूर्ण है।