GST में पंजीकरण होना जरूरी है: इन श्रेणियों के व्यक्ति ध्यान दें

Compulsory registration under GST, Compulsory Registration under GST: Who, Why and How in Hindi

जीएसटी के तहत अनिवार्य पंजीकरण, जीएसटी के तहत अनिवार्य पंजीकरण: हिंदी में कौन, क्यों और कैसे

वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) एक व्यापक अप्रत्यक्ष कर प्रणाली है जिसने भारत में कई केंद्रीय और राज्य करों का स्थान ले लिया है। जीएसटी का उद्देश्य कर संरचना को सरल बनाना, कर आधार को व्यापक बनाना और करों के व्यापक प्रभाव (cascading effect) को समाप्त करना है। जीएसटी उन सभी व्यवसायों पर लागू होता है जो कुछ छूट प्राप्त श्रेणियों को छोड़कर भारत में सामान या सेवाओं या दोनों की आपूर्ति करते हैं।

हालाँकि, सभी व्यवसायों को जीएसटी के तहत पंजीकरण कराना आवश्यक नहीं है। टर्नओवर की कुछ सीमाएँ हैं जो यह निर्धारित करती हैं कि किसी व्यवसाय को जीएसटी पंजीकरण प्राप्त करने की आवश्यकता है या नहीं। ये सीमाएँ आपूर्ति के प्रकार (वस्तुओं या सेवाओं), आपूर्तिकर्ता के स्थान (सामान्य या विशेष श्रेणी के राज्य), और आपूर्तिकर्ता की प्रकृति (नियमित या आकस्मिक, Casual) के आधार पर भिन्न होती हैं।

इस लेख में, हम जीएसटी के तहत अनिवार्य पंजीकरण की अवधारणा, उन व्यक्तियों की श्रेणियों पर चर्चा करेंगे जिन्हें अपने टर्नओवर के बावजूद (irrespective of their turnover) जीएसटी के तहत पंजीकरण करना आवश्यक है, और जीएसटी पंजीकरण के लाभ और परिणाम।

जीएसटी के तहत अनिवार्य पंजीकरण क्या है?

आम तौर पर, जीएसटी पंजीकरण तभी अनिवार्य है जब किसी व्यवसाय का कुल कारोबार वित्तीय वर्ष के दौरान सीमा से अधिक हो। कुल टर्नओवर पूरे भारत में एक ही पैन रखने वाले व्यक्ति द्वारा की गई सभी कर योग्य आपूर्ति, छूट वाली आपूर्ति, निर्यात और अंतर-राज्यीय आपूर्ति का कुल मूल्य है। माल के आपूर्तिकर्ताओं के लिए जीएसटी पंजीकरण की सीमा सामान्य श्रेणी के राज्यों के लिए 40 लाख रुपये और विशेष श्रेणी के राज्यों के लिए 20 लाख रुपये है। सेवाओं के आपूर्तिकर्ताओं के लिए, सामान्य श्रेणी के राज्यों के लिए सीमा 20 लाख रुपये और विशेष श्रेणी के राज्यों के लिए 10 लाख रुपये है ।

हालाँकि, कुछ मामलों में, जीएसटी के तहत अनिवार्य पंजीकरण आवश्यक है, भले ही टर्नओवर निर्धारित सीमा से कम हो।ये मामले सीजीएसटी अधिनियम 2017 की धारा 24 में निर्दिष्ट हैं, जिसमें निम्नलिखित श्रेणियों के व्यक्तियों को सूचीबद्ध किया गया है, जिन्हें उनके कुल कारोबार के बावजूद जीएसटी के तहत पंजीकरण करना आवश्यक होगा (who shall be required to register under GST irrespective of their aggregate turnover.) :

• वस्तुओं या सेवाओं या दोनों की अंतर-राज्यीय कर योग्य आपूर्ति करने वाले व्यक्ति। हालाँकि, इस नियम से कुछ छूटें हैं, जैसे 20 लाख रुपये से कम टर्नओवर वाले सेवाओं की अंतर-राज्य आपूर्ति करने वाले व्यक्ति, 20 लाख रुपये से कम टर्नओवर वाले हस्तशिल्प वस्तुओं की आपूर्ति में लगे व्यक्ति, और टर्नओवर वाले नौकरी कर्मचारी। 20 लाख रुपये से कम (आभूषण, सुनार और चांदी के कारीगरों के सामान को छोड़कर)  ।
• वस्तुओं या सेवाओं या दोनों की कर योग्य आपूर्ति करने वाले आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति। एक आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति वह होता है जो कभी-कभी किसी राज्य या केंद्र शासित प्रदेश में वस्तुओं या सेवाओं या दोनों की आपूर्ति से जुड़े लेनदेन करता है जहां उसके पास व्यवसाय का कोई निश्चित स्थान नहीं होता है। एक आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति को प्रत्येक राज्य या केंद्र शासित प्रदेश के लिए जीएसटी पंजीकरण प्राप्त करना आवश्यक है जहां वह आपूर्ति करना चाहता है ।
• जिन व्यक्तियों को रिवर्स चार्ज तंत्र के तहत कर का भुगतान करना आवश्यक है। रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म एक ऐसी प्रणाली है जहां सामान या सेवा या दोनों का प्राप्तकर्ता आपूर्तिकर्ता के बजाय कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होता है। यह आपूर्ति की कुछ अधिसूचित श्रेणियों जैसे माल परिवहन एजेंसी सेवाएं, कानूनी सेवाएं, प्रायोजन सेवाएं इत्यादि के साथ-साथ अपंजीकृत व्यक्तियों से आपूर्ति पर भी लागू होता है ।
• इलेक्ट्रॉनिक कॉमर्स ऑपरेटरों को धारा 52 के तहत स्रोत पर कर (टीसीएस) एकत्र करना आवश्यक है। एक इलेक्ट्रॉनिक कॉमर्स ऑपरेटर वह व्यक्ति होता है जो एक डिजिटल प्लेटफ़ॉर्म का मालिक होता है, संचालित करता है या प्रबंधित करता है जो अन्य आपूर्तिकर्ताओं द्वारा वस्तुओं या सेवाओं या दोनों की आपूर्ति की सुविधा प्रदान करता है। ऐसे ऑपरेटरों को अन्य आपूर्तिकर्ताओं द्वारा उनके प्लेटफ़ॉर्म के माध्यम से की गई कर योग्य आपूर्ति के शुद्ध मूल्य से 1% की दर से स्रोत पर कर एकत्र करना आवश्यक है ।
• भारत में वस्तुओं या सेवाओं या दोनों की कर योग्य आपूर्ति करने वाले अनिवासी कर योग्य व्यक्ति। एक अनिवासी कर योग्य व्यक्ति वह होता है जो कभी-कभी भारत में वस्तुओं या सेवाओं या दोनों की आपूर्ति से जुड़े लेनदेन करता है लेकिन भारत में उसके व्यवसाय या निवास का कोई निश्चित स्थान नहीं होता है। एक अनिवासी कर योग्य व्यक्ति को प्रत्येक राज्य या केंद्र शासित प्रदेश के लिए जीएसटी पंजीकरण प्राप्त करना आवश्यक है जहां वह आपूर्ति  करना चाहता है ।
• जिन व्यक्तियों को धारा 51 के तहत स्रोत पर कर (टीडीएस) काटने की आवश्यकता होती है। इनमें सरकारी विभाग, स्थानीय प्राधिकरण, सार्वजनिक क्षेत्र के उपक्रम और अन्य अधिसूचित संस्थाएं शामिल हैं जो माल या सेवाओं की आपूर्ति से जुड़े अनुबंधों के लिए आपूर्तिकर्ताओं को 2.5 लाख रुपये से अधिक का भुगतान करते हैं। दोनों  . (Persons who are required to deduct tax at source (TDS) under section 51. These include government departments, local authorities, public sector undertakings, and other notified entities that make payments to suppliers exceeding Rs 2.5 lakhs for contracts involving supply of goods or services or both.)
• वे व्यक्ति जो अन्य कर योग्य व्यक्तियों की ओर से एजेंट के रूप में या अन्यथा वस्तुओं या सेवाओं या दोनों की कर योग्य आपूर्ति करते हैं। इनमें एजेंट, ब्रोकर, कमीशन एजेंट, डेल क्रेडियर एजेंट, नीलामीकर्ता आदि शामिल हैं, जो अन्य पंजीकृत व्यक्तियों की ओर से सामान या सेवाओं की आपूर्ति करते हैं ।
• इनपुट सेवा वितरक जो भारत भर में एक ही पैन वाली अपनी शाखाओं में इनपुट सेवाओं पर भुगतान किए गए इनपुट टैक्स का क्रेडिट वितरित करते हैं ।
• पंजीकृत व्यक्ति के अलावा, प्रत्येक व्यक्ति जो भारत के बाहर किसी स्थान से भारत में किसी व्यक्ति को ऑनलाइन सूचना और डेटाबेस पहुंच या पुनर्प्राप्ति (ओआईडीएआर) सेवाएं प्रदान करता है ।
• ऐसे अन्य व्यक्ति या व्यक्तियों का वर्ग जिन्हें जीएसटी परिषद  की सिफारिशों पर सरकार द्वारा अधिसूचित किया जा सकता है ।

जीएसटी पंजीकरण के लाभ और परिणाम (consequences) क्या हैं?

जीएसटी पंजीकरण में पंजीकृत व्यक्ति के लिए लाभ और परिणाम दोनों हैं। 

कुछ लाभ इस प्रकार हैं:

• कर योग्य आपूर्ति करने के लिए उपयोग की जाने वाली वस्तुओं या सेवाओं या दोनों की खरीद पर भुगतान किए गए कर पर इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा करने की पात्रता ।
• ग्राहकों से कर एकत्र करने और कर दायित्व को सरकार को हस्तांतरित करने की पात्रता ।
• जीएसटी के तहत विभिन्न छूटों, रियायतों और योजनाओं जैसे कंपोजीशन स्कीम, निर्यात लाभ आदि का लाभ उठाने की पात्रता ।
• कानून का अनुपालन और पंजीकरण न कराने पर दंड और अभियोजन से बचना ।  .

कुछ परिणाम (consequences) इस प्रकार हैं:

• आवधिक रिटर्न दाखिल करने और की गई या प्राप्त आपूर्ति पर कर का भुगतान करने की बाध्यता ।
• जीएसटी कानून और नियम 2 के अनुसार खातों और अभिलेखों की उचित किताबें बनाए रखने की बाध्यता।
• लागू टीडीएस, टीसीएस, रिवर्स चार्ज आदि के प्रावधानों का अनुपालन करने की बाध्यता।
• विभिन्न लेनदेन और गतिविधियों के लिए जीएसटी के तहत निर्धारित समय सीमा, प्रक्रियाओं और प्रारूपों का पालन करने की बाध्यता।

निष्कर्ष

जीएसटी पंजीकरण उन कुछ श्रेणियों के व्यक्तियों के लिए एक अनिवार्य आवश्यकता है जो भारत में वस्तुओं या सेवाओं या दोनों की आपूर्ति में लगे हुए हैं। ऐसे व्यक्तियों के लिए टर्नओवर सीमा के बावजूद जीएसटी के तहत अनिवार्य पंजीकरण लागू है। जीएसटी के तहत अनिवार्य पंजीकरण यह सुनिश्चित करता है कि कर आधार का विस्तार हो और कर अनुपालन बढ़े। हालाँकि, इसमें पंजीकृत व्यक्ति के लिए कुछ दायित्व और जिम्मेदारियाँ भी शामिल हैं। इसलिए, जीएसटी पंजीकरण के लिए आवेदन करने से पहले एक कर विशेषज्ञ से परामर्श करना उचित है।