होटल और रेस्तरां के लिए जीएसटी ऑडिट: चेकलिस्ट और प्रक्रिया, GST Audit for Hotels and Restaurants: Checklist and Procedure in Hindi
जीएसटी ऑडिट जीएसटी कानून और नियमों के प्रावधानों के साथ एक पंजीकृत व्यक्ति (registered person) के अनुपालन को सत्यापित करने की एक प्रक्रिया है। जीएसटी ऑडिट प्रत्येक पंजीकृत व्यक्ति पर लागू होता है जिसका वित्तीय वर्ष के दौरान कुल कारोबार 2 करोड़ रु। जीएसटी ऑडिट किसी भी पंजीकृत व्यक्ति पर भी लागू होता है जिसे जीएसटी अधिकारियों द्वारा कुछ परिस्थितियों में ऑडिट कराने के लिए निर्देशित किया जाता है।
(GST audit is a process of verifying the compliance of a registered person with the provisions of the GST law and rules. GST audit is applicable to every registered person whose aggregate turnover during a financial year exceeds Rs. 2 crore. GST audit is also applicable to any registered person who is directed by the GST authorities to undergo audit under certain circumstances.)
होटल और रेस्तरां जीएसटी से सबसे अधिक प्रभावित क्षेत्रों में से हैं, क्योंकि उन्हें विभिन्न जीएसटी दरों, इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) पात्रता और रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म (आरसीएम) प्रावधानों से निपटना पड़ता है। इसलिए, होटल और रेस्तरां के लिए जीएसटी ऑडिट आवश्यकताओं को समझना और उसके अनुसार तैयारी करना महत्वपूर्ण है।
इस ब्लॉग पोस्ट में, हम होटल और रेस्तरां के लिए जीएसटी ऑडिट की चेकलिस्ट और प्रक्रिया पर चर्चा करेंगे।
होटल और रेस्तरां के लिए जीएसटी ऑडिट के लिए चेकलिस्ट
होटल और रेस्तरां के लिए जीएसटी ऑडिट के लिए एक सांकेतिक चेकलिस्ट निम्नलिखित है । प्रत्येक मामले के विशिष्ट तथ्यों और परिस्थितियों के आधार पर चेकलिस्ट भिन्न हो सकती है।
- खातों की किताबों, जीएसटी रिटर्न और वित्तीय विवरणों के अनुसार टर्नओवर, कर देनदारी और आईटीसी का समाधान (reconciliation)।
- होटल और रेस्तरां द्वारा प्रदान की जाने वाली विभिन्न प्रकार की सेवाओं, जैसे आवास, भोजन और पेय पदार्थ, बाहरी खानपान आदि पर लागू जीएसटी दरों और एचएसएन/एसएसी कोड का सत्यापन।
- कच्चे माल, उपभोग्य वस्तुएं, किराया, बिजली आदि जैसे कर योग्य सेवाएं प्रदान करने के लिए उपयोग किए जाने वाले इनपुट और इनपुट सेवाओं पर आईटीसी पात्रता (ITC eligibility and claim on inputs and input services ) और दावे का सत्यापन।
- होटल और रेस्तरां द्वारा प्राप्त कुछ सेवाओं, जैसे सुरक्षा, हाउसकीपिंग, आदि के लिए आरसीएम आधार पर जीएसटी भुगतान का सत्यापन।
- होटल और रेस्तरां द्वारा प्राप्त जीएसटी छूट और रियायतों का सत्यापन, जैसे एसईजेड आपूर्ति, निर्यात आपूर्ति इत्यादि।
- जीएसटी चालान, डेबिट नोट, क्रेडिट नोट और होटल और रेस्तरां द्वारा जारी और प्राप्त किए गए अन्य दस्तावेजों, जैसे ई-वे बिल, डिलीवरी चालान, आदि का सत्यापन।
- होटल और रेस्तरां द्वारा दावा किए गए और प्राप्त किए गए जीएसटी रिफंड का सत्यापन, जैसे कि उलटा शुल्क (Reverse Charge Mechanism) संरचना, शून्य-रेटेड आपूर्ति, आदि।
- जीएसटी अनुपालन और होटल और रेस्तरां द्वारा बनाए गए रिकॉर्ड, जैसे पंजीकरण, रिटर्न, बहीखाता, खाते आदि का सत्यापन।
- होटल और रेस्तरां द्वारा तैयार और दाखिल किए गए फॉर्म जीएसटीआर-9सी में जीएसटी ऑडिट रिपोर्ट और समाधान विवरण (reconciliation statement) का सत्यापन।
होटल और रेस्तरां के लिए जीएसटी ऑडिट की प्रक्रिया
जीएसटी कानून और नियमों के प्रावधानों के आधार पर, होटल और रेस्तरां के लिए जीएसटी ऑडिट की एक सांकेतिक प्रक्रिया निम्नलिखित है।
- ऑडिटर की नियुक्ति: पंजीकृत व्यक्ति को जीएसटी ऑडिट करने और ऑडिट रिपोर्ट और सुलह विवरण जारी करने के लिए एक चार्टर्ड अकाउंटेंट या कॉस्ट अकाउंटेंट नियुक्त करना होगा। ऑडिटर स्वतंत्र होना चाहिए और पंजीकृत व्यक्ति या उसके व्यवसाय से संबंधित नहीं होना चाहिए।
- ऑडिट योजना और दायरा: ऑडिटर को ऑडिट के उद्देश्यों, कार्यप्रणाली, अवधि और डिलिवरेबल्स को कवर करते हुए एक ऑडिट योजना और दायरा तैयार करना होता है। ऑडिटर को ऑडिट योजना और दायरे के बारे में पंजीकृत व्यक्ति को बताना होगा और उसकी सहमति और सहयोग प्राप्त करना होगा।
- ऑडिट निष्पादन और साक्ष्य: ऑडिटर को ऑडिट योजना और दायरे के अनुसार ऑडिट निष्पादित करना होता है, और ऑडिट निष्कर्षों का समर्थन करने के लिए पर्याप्त और उचित ऑडिट साक्ष्य एकत्र करना होता है। ऑडिटर को पंजीकृत व्यक्ति के खातों की किताबें, जीएसटी रिटर्न, वित्तीय विवरण और अन्य प्रासंगिक दस्तावेजों और रिकॉर्ड को सत्यापित करना होगा। ऑडिटर को आवश्यकतानुसार भौतिक सत्यापन, पूछताछ, अवलोकन और विश्लेषणात्मक प्रक्रियाएं भी संचालित करनी होती हैं।
- ऑडिट रिपोर्ट और समाधान विवरण: ऑडिटर को जीएसटी कानून और नियमों के अनुसार फॉर्म जीएसटीआर-9सी में ऑडिट रिपोर्ट और समाधान विवरण तैयार करना और जारी करना होगा। ऑडिट रिपोर्ट में पंजीकृत व्यक्ति द्वारा अपने जीएसटी रिटर्न में घोषित टर्नओवर, कर देनदारी और आईटीसी की सटीकता और पूर्णता पर ऑडिटर की राय शामिल होनी चाहिए। सुलह विवरण (reconciliation statement) में किसी भी अंतर या विसंगति के कारणों के साथ-साथ खातों की किताबों और जीएसटी रिटर्न के अनुसार टर्नओवर, कर देयता और आईटीसी का समाधान शामिल होना चाहिए। ऑडिटर को ऑडिट के दौरान पाई गई किसी भी महत्वपूर्ण गलतबयानी, त्रुटि, चूक, धोखाधड़ी या गैर-अनुपालन की भी रिपोर्ट करनी होगी।
- ऑडिट प्रस्तुत करना और दाखिल करना: पंजीकृत व्यक्ति को फॉर्म जीएसटीआर-9 में अपने वार्षिक रिटर्न के साथ जीएसटी अधिकारियों को ऑडिट किए गए वार्षिक खातों, ऑडिट रिपोर्ट और सुलह विवरण (reconciliation statement) की एक प्रति निर्दिष्ट नियत तारीख तक जमा करनी होगी। जीएसटी कानून और नियम. पंजीकृत व्यक्ति को अपने डिजिटल हस्ताक्षर या इलेक्ट्रॉनिक सत्यापन कोड का उपयोग करके जीएसटी पोर्टल पर ऑडिट रिपोर्ट और सुलह विवरण (reconciliation statement) इलेक्ट्रॉनिक रूप से भी दाखिल करना होगा।
निष्कर्ष
होटल और रेस्तरां के लिए जीएसटी ऑडिट एक अनिवार्य और महत्वपूर्ण आवश्यकता है, क्योंकि यह उनके द्वारा की गई जीएसटी घोषणाओं और भुगतानों की शुद्धता और पूर्णता सुनिश्चित करता है। जीएसटी ऑडिट होटल और रेस्तरां के जीएसटी लेनदेन और रिकॉर्ड में किसी भी त्रुटि, चूक, धोखाधड़ी या गैर-अनुपालन को पहचानने और सुधारने में भी मदद करता है। इसलिए, होटल और रेस्तरां को जीएसटी ऑडिट के लिए अच्छी तैयारी करनी चाहिए और समय पर और उचित तरीके से जीएसटी ऑडिट आवश्यकताओं का अनुपालन करना चाहिए।
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