होटल और रेस्तरां द्वारा भुगतान किए गए जीएसटी पर इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा कैसे करें, How to Claim Input Tax Credit on GST Paid by Hotels and Restaurants in Hindi
होटल और रेस्तरां उद्योग माल और सेवा कर (जीएसटी) शासन से सबसे अधिक प्रभावित क्षेत्रों में से एक है, जिसे 2017 में भारत में पेश किया गया था। जीएसटी एक गंतव्य-आधारित कर है जो केंद्र और राज्य सरकारों द्वारा लगाए गए कई अप्रत्यक्ष करों को समाहित करता है। वस्तुओं और सेवाओं पर जीएसटी का उद्देश्य कर संरचना को सरल बनाना, कर का बोझ कम करना और कर प्रणाली की पारदर्शिता और दक्षता बढ़ाना है।
हालाँकि, जीएसटी होटल और रेस्तरां उद्योग के लिए कुछ चुनौतियाँ और जटिलताएँ भी पेश करता है, खासकर इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) के दावे के संबंध में। आईटीसी वह तंत्र है जो करदाताओं को उनकी खरीद पर भुगतान किए गए करों के लिए क्रेडिट का दावा करके अपनी कर देनदारी को कम करने की अनुमति देता है। आईटीसी जीएसटी के प्रमुख लाभों में से एक है, क्योंकि यह करों के व्यापक प्रभाव को समाप्त करता है और दोहरे कराधान से बचाता है।
इस ब्लॉग पोस्ट में, हम आईटीसी की अवधारणा, आईटीसी का दावा करने की शर्तें और प्रतिबंध, और जीएसटी के तहत होटल और रेस्तरां के लिए आईटीसी का दावा करने की प्रक्रिया और लाभों के बारे में बताएंगे।
इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) क्या है?
इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) वह जीएसटी है जो करदाता द्वारा उन वस्तुओं और/या सेवाओं की खरीद पर भुगतान किया जाता है जिनका उपयोग व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए किया जाता है या किया जाएगा। पंजीकृत करदाता द्वारा कुछ शर्तों को पूरा करने और निर्धारित समय सीमा के भीतर जीएसटी रिटर्न दाखिल करने के बाद ही आईटीसी का दावा किया जा सकता है।
उदाहरण के लिए, यदि कोई होटल अपने कच्चे माल पर जीएसटी के रूप में 10,000 रुपये और अपने उत्पादन (बिक्री) पर जीएसटी के रूप में 20,000 रुपये का भुगतान करता है, तो वह 10,000 रुपये के आईटीसी का दावा कर सकता है और सरकार को शुद्ध जीएसटी के रूप में केवल 10,000 रुपये का भुगतान कर सकता है।
For example, if a hotel pays Rs 10,000 as GST on its raw materials and Rs 20,000 as GST on its output (sales), it can claim ITC of Rs 10,000 and pay only Rs 10,000 as net GST to the government.
आईटीसी का दावा करने की शर्तें और प्रतिबंध (conditions and restrictions) क्या हैं?
आईटीसी का दावा करने की शर्तें और प्रतिबंध (conditions and restrictions) के तहत दिए गए हैं। कुछ मुख्य शर्तें और प्रतिबंध हैं:
- करदाता को जीएसटी के तहत पंजीकृत होना चाहिए और उसके पास वैध जीएसटीआईएन होना चाहिए।
- करदाता के पास आपूर्तिकर्ता से भुगतान का साक्ष्य देने वाला कर चालान या डेबिट नोट या दस्तावेज़ होना चाहिए।
- करदाता को आपूर्तिकर्ता से सामान या सेवाएँ या दोनों प्राप्त होने चाहिए।
- करदाता ने आपूर्तिकर्ता द्वारा लगाए गए कर का भुगतान आपूर्तिकर्ता या सरकार को किया होगा।
- करदाता को नियत तिथि के भीतर जीएसटी रिटर्न दाखिल करना होगा।
- करदाता कुछ वस्तुओं, जैसे भोजन और पेय पदार्थ, आउटडोर खानपान, स्वास्थ्य सेवाएं, सौंदर्य सेवाएं, जीवन बीमा, स्वास्थ्य बीमा और यात्रा लाभ के लिए आईटीसी का दावा नहीं कर सकता है।
- करदाता व्यक्तिगत उपभोग या छूट प्राप्त आपूर्ति के लिए उपयोग की जाने वाली वस्तुओं या सेवाओं के लिए आईटीसी का दावा नहीं कर सकता है।
- यदि आपूर्तिकर्ता को चालान की तारीख से 180 दिनों के भीतर भुगतान नहीं किया जाता है, तो करदाता को दावा किए गए आईटीसी को वापस करना होगा।
- करदाता को मिश्रित आपूर्ति (कर योग्य और छूट) या समग्र आपूर्ति (वस्तुओं और सेवाओं) के मामले में आईटीसी के विभाजन के नियमों का पालन करना चाहिए।
जीएसटी के तहत होटल और रेस्तरां के लिए आईटीसी का दावा कैसे करें?
होटल और रेस्तरां के लिए जीएसटी दरें और आईटीसी पात्रता विभिन्न कारकों पर निर्भर करती है, जैसे स्थान, प्रकृति और प्रतिष्ठान की श्रेणी, कमरे का शुल्क और प्रदान की गई सेवा का प्रकार। निम्नलिखित तालिका होटल और रेस्तरां के लिए जीएसटी दरों और आईटीसी पात्रता का सारांश प्रस्तुत करती है:
| होटल या रेस्टोरेंट के प्रकार | जीएसटी दर | आईटीसी पात्रता |
|---|---|---|
| रेलवे/आईआरसीटीसी | 5% | नहीं |
| टेकअवे सहित स्टैंडअलोन रेस्तरां | 5% | नहीं |
| स्टैंडअलोन आउटडोर कैटरिंग सेवाएँ या भोजन वितरण सेवा | 5% | नहीं |
| होटलों के भीतर रेस्तरां (जहां कमरे का किराया 7,500 रुपये से कम है) | 5% | नहीं |
| होटलों के भीतर सामान्य/समग्र आउटडोर खानपान (जहां कमरे का किराया 7,500 रुपये से कम है) | 5% | नहीं |
| होटलों के भीतर रेस्तरां (जहां कमरे का किराया 7,500 रुपये से अधिक या उसके बराबर है) | 18% | हाँ |
| ए/सी के साथ या उसके बिना फ़ाइन-डाइनिंग रेस्तरां | 18% | हाँ |
| Cloud-रसोईघर | 18% | हाँ |
| होटलों के भीतर सामान्य/समग्र आउटडोर खानपान (जहां कमरे का किराया 7,500 रुपये से अधिक या उसके बराबर है) | 18% | हाँ |
Source: GST on Restaurants, Hotels, Fine-Dining Restaurants & Cloud-Kitchens
उपरोक्त तालिका के अनुसार, होटल और रेस्तरां जो 18% जीएसटी दर के अधीन हैं, ऊपर उल्लिखित शर्तों और प्रतिबंधों के अधीन, अपने इनपुट और इनपुट सेवाओं पर आईटीसी का दावा कर सकते हैं। हालाँकि, होटल और रेस्तरां जो 5% जीएसटी दर के अधीन हैं, वे आईटीसी का दावा नहीं कर सकते, भले ही वे जीएसटी के तहत पंजीकृत हों।
आईटीसी का दावा करने के लिए, होटल और रेस्तरां को नीचे दी गई प्रक्रिया का पालन करना होगा:
- वस्तुओं या सेवाओं के आपूर्तिकर्ता से भुगतान का साक्ष्य देने वाला वैध कर चालान या डेबिट नोट या दस्तावेज़ प्राप्त करें।
- सुनिश्चित करें कि आपूर्तिकर्ता ने फॉर्म जीएसटीआर-1 में टैक्स चालान या डेबिट नोट दाखिल किया है और यह प्राप्तकर्ता के फॉर्म जीएसटीआर-2बी में दिखाई देता है।
- सुनिश्चित करें कि प्राप्त वस्तुओं या सेवाओं का उपयोग व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए किया जाता है या उपयोग किए जाने का इरादा है, न कि व्यक्तिगत उपभोग या छूट वाली आपूर्ति के लिए।
- आपूर्तिकर्ता द्वारा लगाए गए कर का भुगतान चालान की तारीख से 180 दिनों के भीतर आपूर्तिकर्ता या सरकार को करें।
- फॉर्म जीएसटीआर-3बी में जीएसटी रिटर्न दाखिल करें और संबंधित तालिका में आईटीसी का दावा करें।
- खरीद और बिक्री और दावा किए गए और उपयोग किए गए आईटीसी के उचित रिकॉर्ड और दस्तावेज बनाए रखें।
जीएसटी के तहत होटल और रेस्तरां के लिए आईटीसी का दावा करने के क्या फायदे हैं?
जीएसटी के तहत होटल और रेस्तरां के लिए आईटीसी का दावा करने से निम्नलिखित लाभ हो सकते हैं:
- यह कर देनदारी को कम कर सकता है और होटल और रेस्तरां की लाभप्रदता बढ़ा सकता है।
- यह करों के व्यापक प्रभाव और समान वस्तुओं या सेवाओं पर दोहरे कराधान से बच सकता है।
- यह होटल और रेस्तरां के नकदी प्रवाह और कार्यशील पूंजी प्रबंधन में सुधार कर सकता है।
- यह कर प्रणाली की पारदर्शिता और जवाबदेही को बढ़ा सकता है और कर चोरी और भ्रष्टाचार की गुंजाइश को कम कर सकता है।
निष्कर्ष
आईटीसी जीएसटी की प्रमुख विशेषताओं और लाभों में से एक है, क्योंकि यह कर संरचना को सरल बनाता है, कर का बोझ कम करता है और कर प्रणाली की पारदर्शिता और दक्षता बढ़ाता है। हालाँकि, आईटीसी के सामने होटल और रेस्तरां उद्योग के लिए कुछ चुनौतियाँ और जटिलताएँ भी हैं, जो जीएसटी से सबसे अधिक प्रभावित क्षेत्रों में से एक है। होटल और रेस्तरां को उन पर लागू जीएसटी दरों और आईटीसी पात्रता को समझना चाहिए, और जीएसटी के तहत आईटीसी का दावा करने के लिए शर्तों और प्रक्रिया का पालन करना चाहिए। ऐसा करके, वे जीएसटी व्यवस्था में अपने प्रदर्शन और लाभप्रदता को अनुकूलित कर सकते हैं।